（黃平 黑河中興牧業(yè) 牧場管理部財務(wù)經(jīng)理）

    全面預(yù)算已經(jīng)從最初的計劃、協(xié)調(diào)工具演化到了支撐戰(zhàn)略落地、預(yù)測、考評、管控、激勵等多方面齊頭并進(jìn)，綜合發(fā)揮作用的有效手段。預(yù)算管理通過挖掘企業(yè)內(nèi)部管理、合理配置資源、有效降低風(fēng)險以及節(jié)約成本方面的綜合管控，最終提升管理水平、幫助企業(yè)盈利。由于牧業(yè)行業(yè)的專業(yè)性，預(yù)算編制也有其獨特性，規(guī)模化現(xiàn)代牧場預(yù)算管理更尤為獨特?，F(xiàn)就本公司牧場年度財務(wù)預(yù)算管理及控制工作如下闡述：

    牧場年度財務(wù)預(yù)算編制流程及關(guān)鍵性指標(biāo)分解

    1、繁殖推算表

    關(guān)鍵指標(biāo)：成乳牛年初頭數(shù)；計劃預(yù)產(chǎn)數(shù)；預(yù)產(chǎn)流產(chǎn)率；成乳牛繁殖率（計劃預(yù)產(chǎn)數(shù)/成乳牛年初頭數(shù)）。
    2、牛群結(jié)構(gòu)推算表

    關(guān)鍵指標(biāo)：成乳牛淘汰率；設(shè)定成乳牛牛只淘汰在早、中、后期的比例；理論推算出成乳牛不同泌乳階段牛只數(shù)目（泌乳早期、泌乳中期期、泌乳后期、干奶期、圍產(chǎn)前期）。

    關(guān)鍵指標(biāo)：后備牛淘汰牛計劃；公犢頭數(shù)；理論推算出后備牛不同階段牛只數(shù)目。
    說明：（1）表中白色空白單元格為錄入數(shù)據(jù)，其它為理論推算數(shù)據(jù)。（2）設(shè)定成乳牛牛只淘汰在早、中、后期各為1/3。

    3、產(chǎn)量推算表

    關(guān)鍵指標(biāo)：以泌乳月份劃分出頭數(shù)并測量產(chǎn)量；總牛頭數(shù)；單日總產(chǎn)量；每月總產(chǎn)量；平均單產(chǎn)；年單產(chǎn)。

    4、生產(chǎn)預(yù)算表

    關(guān)鍵指標(biāo)：全場平均存欄數(shù)、總頭天、成乳牛平均飼養(yǎng)頭數(shù)、成乳牛頭天、后備牛平均飼養(yǎng)頭數(shù)、后備牛頭天、成乳牛單產(chǎn)、總產(chǎn)、分娩、母犢留養(yǎng)、小公牛出售、淘汰、出售。

    5、銷售收入預(yù)算表

    關(guān)鍵指標(biāo)：總產(chǎn)量、生奶單價、銷售計劃、銷售收入。

    6、附表：

    關(guān)鍵指標(biāo)：牛只淘汰（出售）盈虧預(yù)算；飼料（新產(chǎn)牛、圍產(chǎn)牛、高產(chǎn)牛、中產(chǎn)牛、低產(chǎn)牛、干奶牛、后備牛）預(yù)算；制造費(fèi)用預(yù)算；職工薪酬預(yù)算；其它預(yù)算。

    7、財務(wù)預(yù)算表

    關(guān)鍵指標(biāo)：生產(chǎn)預(yù)算；財務(wù)收支預(yù)算；制造費(fèi)用預(yù)算；管理費(fèi)用預(yù)算；工資費(fèi)用預(yù)算。
    預(yù)算的執(zhí)行、控制和考核

    1、執(zhí)行階段（內(nèi)控起到關(guān)鍵的作用）

    方法手段：經(jīng)營分析、月度計劃與滾動預(yù)算、合同審核、請款復(fù)核。

    首先，進(jìn)行經(jīng)營分析、財務(wù)分析，及時將預(yù)算執(zhí)行過程中的痛點、問題點難點揭露出來，進(jìn)行月度計劃與滾動預(yù)算。滾動預(yù)算根據(jù)已經(jīng)執(zhí)行的具體情況，加到未來的預(yù)算中去，使執(zhí)行實際情況與預(yù)算匹配的更緊密；進(jìn)行合同審核和請款復(fù)核，每花一筆錢，是否在預(yù)算的范圍內(nèi)，如在預(yù)算內(nèi)允許花這筆錢，如果沒有預(yù)算內(nèi)，就限制花這筆錢。

    2、預(yù)算的考核

    過程控制和結(jié)果考核相結(jié)合，才能起到作用。沒有相應(yīng)好的獎懲和考核，預(yù)算只是流于形式。獎勵的形式可以是升職和金錢等。

    經(jīng)營活動分析的編制及關(guān)鍵指標(biāo)分解

    1、經(jīng)營完成情況

    成乳牛頭數(shù)、成乳牛單產(chǎn)、總產(chǎn)量、銷售量、上市率、銷售價、銷售收入、銷售成本、銷售利潤、其他業(yè)務(wù)利潤、銷售費(fèi)用、營業(yè)外凈收支、利潤總額。

    2、成乳牛成本分析

    關(guān)鍵指標(biāo)：總成本（飼料、人工、攤銷、飼養(yǎng)費(fèi)用）；公斤奶成本；成乳牛頭天。

    3、后備牛成本分析

    關(guān)鍵指標(biāo)：資本化成本（飼料、人工、飼養(yǎng)費(fèi)用）；頭天成本、頭天料成；頭天。

    4、營業(yè)外支出

    關(guān)鍵指標(biāo)：成乳牛、后備牛、公犢牛淘汰（出售）收入、支出。
    預(yù)算中常見的問題

    1、在預(yù)算觀念上

    僅僅將預(yù)算管理當(dāng)作控制費(fèi)用的工具，對企業(yè)資源整合的作用不明顯。

    2、在預(yù)算制度上

    相關(guān)管理制度的建設(shè)缺乏體系化制度。預(yù)算整體應(yīng)該是“編制-執(zhí)行-控制-調(diào)整-考核”這么完整的體系，這些制度是否有相應(yīng)配套的措施和辦法。

    3、在預(yù)算監(jiān)控上

    沒有建立預(yù)算管理所必須的責(zé)任會計核算體系，預(yù)算反饋信息質(zhì)量較差。反饋的數(shù)據(jù)上很差，沒辦法用企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營決策上。缺乏先進(jìn)的預(yù)算信息系統(tǒng)，對全面預(yù)算體系的有效運(yùn)轉(zhuǎn)的支持-預(yù)算與信息系統(tǒng)。

    4、在預(yù)算組織上

    缺乏董事會對預(yù)算管理的組織領(lǐng)導(dǎo)，與子公司的對接也很不夠。預(yù)算指標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)矛盾和脫節(jié)與戰(zhàn)略。

    5、在管理環(huán)節(jié)上

    著眼點放在預(yù)算編制上，預(yù)算與執(zhí)行成為兩張皮。

    6、在預(yù)算指標(biāo)上

    目標(biāo)不明確，重點不突出，內(nèi)容較粗，責(zé)任沒有落實到人——預(yù)算的編制。